开征社会保障税的相关问题研究一、健全相关法制，保证社会保障功能的实现我国社会保障法制建设先天缺乏，除残疾人、妇女、老年人权益等方面公布了相应的法律以外，社会保障的主要领域如社会保险、社会救助等，至今没有法律。因此，社会保险立法势在必行。完善的社会保障立法，是制定社会保障政策法规的根底，是社会保障管理机构、经办机构、监管机构的设置，及其职责权限划分的依据，也是对社会保障基金实行监管的前提条件。社会保障税的实施必须以法律为依据，应建立社会保障法与社会保障税法。关于社会保障税的优惠政策问题，如税收减免、税收抵扣等制度必须标准化，做到全国根本统一，以利于劳动力要素的流动。对于少数民族遥远地区，可以用专门条例做出特别规定。社会保障税的立法中还涉及中央和地方之间的税收管理体制问题。我国地域辽阔，各地区经济和社会开展水平差异较大，短时间内社会保障不能到达全国统筹水平。目前，我国社会保障制度的改革目标是努力到达省级统筹的水平，因而初期的社会保障税只能作为地方税种，待时机成熟后，由中央与地方共享，根据地区间差异确定中央收入比例，用于调节地区间的不平衡。二、加强征收管理，以满足社会保障财源需要可以预测，社会保障税税基为所得额，在征管中容易遇到收入不明的问题。此外，工资制度的不标准，也加大了社会保障税征管的难度。要解决以上问题，首先必须深化工资制度的改革。在开征社会保障税的同时对国家公务员、财政全额拨款的事业单位工作人员的工资作相应调整，原因是这局部人员原工资没有包含保障支出；而对企业类工资不必调整，因为２０世纪８０年代初期，企业的保障已全部由职工自己负担；由于目前社会中的分配差异主要表达在发放给职工的各种补贴上，宜将已固定化的补贴参加工资的基数，作为征收的税基，表达量能负担原那么。其次，应实现工资性收入的货币化，建立实名制的个人工资性收入银行账户，用人单位通过银行支付工资，以利于税务部门的稽核。三、完善预算制度，优化支出管理社会保障税的开支，应当与社会保障预算制度的完善结合起来。社会保障税收入是一种基金性收入，与一般预算收入相比，具有完全不同的性质和专门的用途，其收支应自成体系，单独管理。我国可以在目前由经常性预算和建设性预算组成的复式预算根底上，增加一项社会保障预算，将社会保障的收支全部纳入社会保障预算统一核算，统一管理，这样有利于将社会保障基金的筹集和运用，置于国家法律的制约和监督之下，更好地保证社会保障基金的平安和有效使用。即使在社会保障预算的内部，不同税目的收入也必须专门用于相应的支付工程。在我国目前情况下，社会保障税的税率不可能很高，这就限制了社会保障预算的资金来源数额。而社会保障支出又有较强的刚性，其中养老金支出规模和水平会随着生活水平的提高和人口老龄化的加速而不断增长；医疗保险支出会随着医疗效劳和药品中高技术含量的增大而提高；失业保险支出那么会随着经济增长速度的周期变化而有起伏。因此，当社会保障税收不抵支时，一般预算收入应给予必要的支持，财政部门在编制预算时也应留有一定空间，以发挥财政对经济的“内在稳定器〞作用。四、建立事权明晰、责任明确的社会保障管理体系，增强监督力度第一，各级政府内部建立协作分工的行政管理体系。涉及社会保障管理的部门有：社会保障主管部门、财税部门、金融部门。社会保障主管部门制定政策，税务机关征收，财政监督，银行发放。第二，合理划分中央和地方间的事权。中央政府集中精力解决社会保障基金筹集渠道、基金管理原那么、提高社会保障待遇水平等重大问题。对困难地区的社会保障基金收支缺口，中央政府要根据地方政府财政经济状况，通过专项转移支付给予帮助。地方政府承当筹资征管、支付标准制定、社会化发放等社会保障事权，立足于自身努力，力求足额筹措资金。第三，建立法律监督、行政监督、社会监督相结合的机制。法律监督是根据有关法律法规，对社会保障基金运行过程实施全面的监督，依法查处各类违法、违规行为，确保基金的平安有效运行。行政监督包括财政监督、税务监督和审计监督。财政监督即通过财务会计...