2022年会计职称中级会计实务金融资产(6)一、贷款和应收款项概述1.贷款和应收款项的定义贷款和应收款项，是指在活泼市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业不应当将以下非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：(1)预备马上出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产;(2)初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;(3)初始确认时...
2022年会计职称中级会计实务金融资产(4)持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余本钱确实定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。相关的账务处理如下：1.投资时(初始计量)企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资—本钱”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，...
2022年会计职称中级会计实务金融资产(3)一、持有至到期投资概述1.持有者到期投资的概念持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和力量持有至到期的非衍生金融资产。企业不能将以下非衍生金融资产划分为持有至到期投资：(1)初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;(2)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;(3)符合贷款和应收款项的定义的...
2022年会计职称中级会计实务金融资产(2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，可以分为三个步骤进展会计处理：(一)取得投资时企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产——本钱”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目...
2022年会计职称中级会计实务金融资产(1)金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。企业应当结合自身业务特点和风险治理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;(2)持有至到期投资;(3)贷款和应收款项;(4)可供出售的金融资产。上述分类一经确定，不得随便变更。...
2022会计职称中级会计实务借款费用(4)特地借款发生的帮助费用的会计处理，应执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，将帮助费用计入金融负债的初始确认金额，而不是直接计入财务费用或计入资产本钱。下面举例说明。【例4】甲公司于2022年1月1日从银行借入100万元，借款期限2年，年利率6%，利息每年支付一次。为了借入该款项，甲公司支付了财务资料鉴证费用2万元。假设2022年发生的利息费用可以资本化，...
2022会计职称中级会计实务借款费用(2)借款费用资本化期间确实定包括三个时间确实定，即借款费用开头资本化时点确实定、借款费用暂停资本化时间确实定和借款费用终止资本化时点确实定。(一)借款费用开头资本化时点确实定借款费用允许开头资本化必需同时满意三个条件，即①资产支出已经发生、②借款费用已经发生、③为使资产到达预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开头。1.资产支出的界定“资产支...
2022会计职称中级会计实务借款费用(1)一、借款费用的概念借款费用，是指企业因借款而发生的利息及其他相关本钱。详细说来，借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、帮助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。二、借款费用确实认原则1.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产本钱。其他借款费用，应当在发生时依据其发生额确认为财...
2022年会计职称《中级会计实务》高分点拨(13)海南股份有限公司为上市公司(下称“海南公司”)，主要从事机器设备的生产和销售。海南公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣临时性差异。海南公司根据实现净利润的10%提取法盈余公积。海南公司2022年度所得税汇清缴于2022年3月5日完成，2022年度财务会计报告经董事会批准于2022年3月15日对外报出。2022年2月1日...
2022年会计职称中级会计实务负债(6)1.消费税实行价内征收，企业缴纳的消费税计入“营业税金及附加”科目，根据规定应交的消费税，在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目核算。2.对于需要交纳消费税的托付加工物资，托付方提货时，受托方应代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。托付加工物资收回后，托付方直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入托付加工物资...
2022年会计职称中级会计实务负债(5)其他负债如应付账款、应付票据、短期借款、应交税费、应付股利、长期借款、长期应付款、专项应付款等，通常应按发生额入账。一、应交税费应交税费，包括企业根据税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建立税、房产税、土地使用税、车船使用税、训练费附加、矿产资源补偿费，以及代扣代交的个人所得税等。(一)应交增...
2022年会计职称中级会计实务负债(4)1.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进展分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进展分拆时，应领先对负债成份的将来现金流量进展折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间...
2022年会计职称中级会计实务负债(3)一、一般公司债券(一)公司债券的发行公司债券的发行方式有三种，即面值发行、溢价发行、折价发行。无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。(二)利息调整的摊销利息调整应在债券存续期间内采纳实际利率法进展摊销。实际利率法，是指根据应付债券的实际利率计算其...
2022年会计职称中级会计实务负债(2)1.辞退福利确实认在企业与职工签订的劳动合同未到期之前，企业由于种种缘由需要提前终止劳动合同而辞退员工，依据劳动合同，企业需要供应一笔资金作为对被辞退员工的补偿，称为辞退福利。辞退福利同时满意以下条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系赐予补偿而产生的估计负债，同时计入当期治理费用：(1)企业已经制定正式的解除劳动关系打算或提出自愿裁减建议，并马上实施。(2)...
2022年会计职称中级会计实务负债(1)一、职工薪酬的内容1.职工薪酬，是指企业为获得职工供应的效劳而赐予各种形式的酬劳以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后供应给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业供应给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。(1)职工是指与企业订立劳动合同的全部人员，含全职、兼职和临时职工;也包括虽未与企业订立正式劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事...
2022年会计职称中级会计实务第五章整个第5章的思路：确认投资性房地产—初始—转换—出售1、投资性房地产范围：已出租的土地使用权和房屋建筑物，持有增值转让的土地使用权（房屋建筑物不是）。2、企业将建筑物出租，按租赁协议向承租人供应的相关帮助效劳在整个协议中不重大的，如企业将办公楼出租并向承租人供应保安、修理等帮助效劳，应当将该建筑物确认为投资性房地产。3、初始计量：本钱法和公允价值本钱法公...
2022年会计职称中级会计实务第三章整个章节思路购入—持有—处置一、固定资产的本钱，是指企业购建某项固定资产到达预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括直接发生的价款、运杂费、包装费和安装本钱等，也包括间接发生的，如应担当的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用（民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产）（特别行业的特定固定资产，确定其初始入账本钱...
2022年会计职称中级会计实务第七章整个章节就是讲初始计量和后续计量一、企业合并：新设合并（A+B=C）控股合并（A+B=A+B）（考试往往考这合并，重点）汲取合并（A+B=A）二、长期股权投资初始投资本钱确实定企业合并（1）同一掌握下的企业合并（2）非同一掌握下的企业合并非企业合并三、同一掌握下企业合并形成的长期股权投资初始投资本钱确实定1、合并方以支付现金、转让非现金资产或担当债务方式作为合并对价同一...
2022年会计职称中级会计实务第六章1、交易性金融资产借：交易性金融资产----本钱投资收益（相关交易费用）贷：银行存款2、持有至到期投资借：持有至到期投资---本钱应收股利（利息）借或者贷：持有至到期投资---利息调整（包括支付的交易费用）贷：银行存款相关链接第10章应付债券的分录，我后面总结第10章会写的4、可供出售金融资产借：可供出售金融资产---本钱（包括支付的交易费用）贷：银行存款二、持有期间1、...
2022年会计职称《中级会计实务》案例讲解(7)北海股份有限公司(以下简称“北海公司”)是生产一种机电设备的上市企业，该公司2022年12月31日有关资产状况如下：(1)年末应收账款2022万元中，有一局部是对联营企业A企业销售产品形成的应收款项300万元;该项销售发生在2022年1月。北海公司获得准确的证据，说明A企业财务状况恶化，现金流量严峻缺乏，濒临破产，且A企业目前没有打算对该项应付北海公司的款项进展债务重组...
