2022会计职称中级会计实务债务重组(2)一、以资产清偿债务(一)以现金清偿债务1.债务人的会计处理以现金清偿债务的，债务人应当满意金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益(营业外收入)。2.债权人的会计处理以现金清偿债务的，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益(营业外支出)。债权人已对债权计提减值预备的，应...
2022会计职称中级会计实务无形资产(4)一、无形资产后续计量的原则(一)估量无形资产的使用寿命企业应当于取得无形资产时分析推断其使用寿命。无形资产的使用寿命如为有限的，应当估量该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来将来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。(二)无形资产使用寿命的复核企业至少应当于每年年度终了，对无形资产的使用寿命及摊...
2022会计职称中级会计实务无形资产(3)环无形资产应当根据本钱进展初始计量。对于不同取得的无形资产，其本钱构成也不尽一样。(一)外购无形资产的本钱，包括购置价款、相关税费以及直接归属于使该项资产到达预定用途所发生的其他支出。其中，直接归属于使该项资产到达预定用途所发生的其他支出，是指使无形资产到达预定用途所发生的专业效劳费用，测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。【例2】2022年1月1日，...
2022会计职称中级会计实务无形资产(1)一、无形资产的概念及确认条件(一)无形资产的概念无形资产，是指企业拥有或者掌握的没有实物形态的可识别非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、着作权、特许权等。商誉的存在无法与企业自身分别，不具有可识别性，不属于本章所指无形资产。土地使用权通常作为无形资产核算，但属于投资性房地产或者作为固定资产核算的土地使用权，应当按投资性房地产或固定资产的...
2022会计职称中级会计实务外币折算(4)一、境外经营记账本位币确实定1.境外经营，是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采纳的记账本位币不同于企业的记账本位币的，也视同境外经营。2.企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑以下因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)境外经营活动中与企业的交易是否...
2022会计职称中级会计实务外币折算(2)外币交易的会计处理包括交易日的折算和期末汇兑差额的计算。(一)交易日的外币折算1.外币交易应当在初始确认时，采纳交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采纳根据系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。(1)即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。(2)即期汇率的近似汇率，是指根据系统合理的方法确定的...
2022会计职称中级会计实务外币折算(1)外币交易，是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其它以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币，例如，以人民币为记账本位币，则人民币以外的货币均为外币。外币交易的会计处理涉及的会计问题，主要包括记账本位币确实定、外币交易从交易日至结算日折算汇率的选择以及产生的汇兑差额的处理。一、...
2022年会计职称中级会计实务所得税(9)有些状况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税根底不同，产生了应纳税临时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债。1.商誉的初始确认。非同一掌握下的企业合并中，企业合并本钱大于合并中取得的被购置方可识别净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。因会计与税收的划分标准不同，根据税法规定作为免税合并的状况下，税法不认可商誉的价值，...
2022年会计职称中级会计实务所得税(8)应纳税临时性差异在转回期间将增加将来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，从其发生当期看，构成企业应支付税金的义务，应作为递延所得税负债确认。(一)确认递延所得税负债的一般原则除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的状况以外，企业对于全部的应纳税临时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入全部者权益的交易或事项以及...
2022年会计职称中级会计实务所得税(6)一、递延所得税资产确实认和计量(一)确认递延所得税资产的一般原则一般状况下，可抵扣临时性差异应确认递延所得税资产。在确认时，应留意：1.递延所得税资产确实认应以将来期间很可能取得的应纳税所得额为限。在可抵扣临时性差异转回的将来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣临时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该局部递延所...
2022年会计职称中级会计实务所得税(5)1.广告费某些交易或事项发生以后，由于不符合资产、负债确实认条件而未表达为资产负债表中的资产或负债，但根据税法规定能够确定其计税根底的，其账面价值零与计税根底之间的差异也构成临时性差异。如企业发生的符合条件的广告费和业务宣传支出，除另有规定外，不超过当年销售收入15%的局部，准予扣除;超过局部准予在以后纳税年度结转扣除。该类费用在发生时根据会计准则规定即...
2022年会计职称中级会计实务所得税(4)1.负债的计税根底，是指负债的账面价值(a)减去将来期间计算应纳税所得额时根据税法规定可予抵扣的金额(b)，即a-b。负债的账面价值大于其计税根底时，产生可抵扣临时性差异;负债的账面价值小于其计税根底时，产生应纳税临时性差异。2.负债计税根底举例一般状况下，负债的计税根底即为账面价值，如企业的短期借款、应付账款等，不产生临时性差异。但是，某些状况下，负债确实认可...
2022年会计职称中级会计实务所得税(3)该项固定资产在20×6年12月31日的账面价值=300-300÷10=270万元该项固定资产在20×6年12月31日的计税根底=300-300÷20=285万元该项固定资产的账面价值270万元与其计税根底285万元之间产生的差额15万元，为可抵扣临时性差异，符合确认条件的状况下，应确认与其相关的递延所得税资产。(2)无形资产。除内部讨论开发形成的无形资产以外，以其他方式取得的无形资产，初始确认时其入...
2022年会计职称中级会计实务所得税(2)一、临时性差异临时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税根底之间的差额。依据临时性差异对将来期间应税金额影响的不同，分为应纳税临时性差异和可抵扣临时性差异。某些不符合资产、负债确实认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的工程，假如根据税法规定可以确定其计税根底，该计税根底与其账面价值之间的差额也属于临时性差异。1.应纳税临时性差异应纳税临时性差...
2022年会计职称中级会计实务所得税(1)一、所得税会计的特点1.所得税的核算是会计核算中的重点和难点，“所得税”是个统称，在详细核算时应分成两条线：应交所得税和所得税费用。(1)应交所得税。其特点是：按税法计算、属于负债要素、列示在资产负债表中。(2)所得税费用。其特点是：按会计准则的规定计算、属于费用要素、列示在利润表中。只有明确了应交所得税和所得税费用是二个不同的概念，在会计处理时才不会混淆...
2022会计职称中级会计实务强化阶段学习安排中级会计实务1、对教材章节有个糊涂的熟悉，留意融会贯穿。公允价值有关的资产(交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产、非货币性资产交换)、摊余本钱有关的资产(持有至到期投资、贷款和应收款项、融资租入固定资产、借款费用、分期收款销售商品、债券等等)、长期股权投资与企业合并结合、非货币性资产交换和债务重组结合、收入与过失更正、日后事项结合、递延所...
2022会计职称《中级会计实务》跨章节综合大题（1）20×1年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）20×1年12月1日，乙公司开头以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际本钱和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原...
2022年会计职称中级会计实务金融资产(9)1.可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入全部者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可供出售金融资产的初始取得本钱扣除已收回本金和已摊余金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。【例11】股票类减值甲公司于2022年7月1日购入股票100万元，作为可供出售金融资产。借：...
2022年会计职称中级会计实务金融资产(8)一、金融资产减值损失确实认1.计提范围企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产(含单项金融资产或一组金融资产，下同)的账面价值进展检查，有客观证据说明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值预备。说明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的估计将来现金流量有影响，且...
2022年会计职称中级会计实务金融资产(7)一、可供出售金融资产概述可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以下各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项;(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如，企业购入的在活泼市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产...
